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重磅|个人所得税专项附加扣除政策热点解读

[]发表于 2018-12-25 13:37:00 阅读次数:200

 

日前,国务院印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(以下简称《办法》),自2019年1月1日起施行。

 

《办法》指出,个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的?#20248;?#25945;育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。《办法》共有9章32条,明确了专项附加扣除的原则和6项专项附加扣除的扣除范围、扣除标准、扣除方式,以及保障措施等内容。现请国家税务总局宁波市税务局个人所得税处相关负责人进行政策详?#38468;?#35835;如下:

 

 

 一、关于?#20248;?#25945;育专项附加扣除

 

 

扣除范围:纳税人的?#20248;?#25509;受全日制学历教育的相关支出。学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育);年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的?#20248;?#25353;本条第一款规定执行。

 

扣除标准:每个?#20248;?#27599;月1000元的标准定额扣除。

 

扣除主体:父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,?#26085;?#25191;行。

 

留存资料:纳税人?#20248;?#22312;中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

 

 

 二、关于继续教育专项附加扣除

 

 

扣除范围:1.学历(学位)继续教育支出;2.职业资格继续教育支出。

 

扣除标准:1.纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月;2.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。

 

扣除主体:由本人扣除。但个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除。

 

留存资料:纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等资料备查。

 

 

 三、关于住房贷款利息专项附加扣除

 

 

扣除范围:纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出。

 

扣除标准:首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

 

扣除主体:经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

 

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

 

留存资料:纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出?#23616;ぁ?/span>

 

 四、关于住房租金专项附加扣除

 

 

扣除范围:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。

 

主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围;纳税人无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

 

扣除标准:

第一?#25285;?#30452;辖市、省会(首府)城市、计划单列市及国务院确定的其他城市,扣除标?#27982;?#26376;1500元。

第二?#25285;?#38500;第一档所列城市外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标?#27982;?#26376;1100元。

第三?#25285;?#38500;第一档所列城市外,市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市,扣除标?#27982;?#26376;800元。

 

扣除主体:住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

 

留存资料:住房租赁合同、协议等有关资料。

 

 

 

五、关于赡养老人专项附加扣除

 

扣除范围:纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出。被赡养人是指年满60岁的父母,以及?#20248;?#22343;已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

 

扣除标准:1.纳税人为独生?#20248;?#30340;,按照每月2000元的标准定额扣除;2.纳税人为非独生?#20248;?#30340;,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

 

扣除主体:1.负有赡养义务的所有?#20248;?#21253;括婚生?#20248;?#38750;婚生?#20248;?#32487;?#20248;?#20859;?#20248;?.祖父母、外祖父母的?#20248;?#22343;已去世,对祖父母、外祖父母承担赡养义务的孙?#20248;?#22806;孙?#20248;?/span>

 

 

 

 六、关于大病医疗专项附加扣除

 

 

扣除范围:在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分。

 

扣除标准:?#36193;?#31246;人在办理年度汇算清缴?#20445;?#22312;80000元限额内据实扣除。

 

扣除主体:纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年?#20248;?#21457;生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年?#20248;?#21457;生的医药费用支出,分别计算扣除额。

 

留存资料:医药服务收费及医保报销相关?#26412;?#21407;件(或者复印件)等资料。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

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